Как уплачивать налог на прибыль при получении гранта?

Question

Добрый день!ООО на ОСНО. Планируем заключить договор гранта на предоставление гранта малому инновационному предприятию на финансовое обеспечение расходов, связанных с реализацией инновационных проектов, результаты которых имеют перспективу коммерциализации (программа «Коммерциализация») и получить безвозмездно, на целевое использование, денежные средства от фонда на покупку сырья, инвентаря, основных средств, неисключительных прав на ПО для реализации инновационного проекта. Согласно договору гранта мы должны вложить в этот инновационный проект еще и свои средства не менее той суммы, которую перечислил фонд. Сейчас рассчитываем сможем ли мы "потянуть" этот проект.Допустим мы получаем грант в размере 1000000 руб, и согласно условиям, вкладываем свой 1000000 рублей. По требованию налогового законодательства, чтобы грант не облагался налогом на прибыль, нам нужно вести раздельный учет доходов и расходов.Д76 К86 1000000 выделен грантД 51 К 76 1000000 получен грантД 60 К 51 1000000 приобретен станокД 08 К 60 1000000 получен станок Д 01 К 08 1000000 станок введен в эксплуатацию (СПИ 50 мес)Д 86 К 98 1000000 отражена в составе доходов будущих периодовД 20 К 02 20000 начислена амортизацияД 98 К 91.01 20000 сумма амортизации включена в состав прочих доходов (п.9 ПБУ 13/2000)Таким образом, сумма гранта "перекрывается" раздельный учет виден,  налоговая база по прибыли отсутствует, т.к.  амортизация 20 тыс.руб, учтенная в расходе и включена в состав прочих доходов.Получается, что начисленная амортизация уменьшит налогооблагаемый доход по прибыли, но в то же время увеличит прочий доход и соответственно с него будет начислен налог на прибыль 20%.  Верно я понимаю, что налог на прибыль в любом случае нужно будет платить, но не с гранта, а с прочего дохода, полученного из дохода будущих периодов?

User 1 · Answer

Цитата (Катерина ЭС):Добрый день!ООО на ОСНО. Планируем заключить договор гранта на предоставление гранта малому инновационному предприятию на финансовое обеспечение расходов, связанных с реализацией инновационных проектов, результаты которых имеют перспективу коммерциализации (программа «Коммерциализация») и получить безвозмездно, на целевое использование, денежные средства от фонда на покупку сырья, инвентаря, основных средств, неисключительных прав на ПО для реализации инновационного проекта. Согласно договору гранта мы должны вложить в этот инновационный проект еще и свои средства не менее той суммы, которую перечислил фонд.Сейчас рассчитываем сможем ли мы "потянуть" этот проект.Допустим мы получаем грант в размере 1000000 руб, и согласно условиям, вкладываем свой 1000000 рублей.По требованию налогового законодательства, чтобы грант не облагался налогом на прибыль, нам нужно вести раздельный учет доходов и расходов.Д76 К86 1000000 выделен грантД 51 К 76 1000000 получен грантД 60 К 51 1000000 приобретен станокД 08 К 60 1000000 получен станокД 01 К 08 1000000 станок введен в эксплуатацию (СПИ 50 мес)Д 86 К 98 1000000 отражена в составе доходов будущих периодовД 20 К 02 20000 начислена амортизацияД 98 К 91.01 20000 сумма амортизации включена в состав прочих доходов (п.9 ПБУ 13/2000)Таким образом, сумма гранта "перекрывается" раздельный учет виден,  налоговая база по прибыли отсутствует, т.к.  амортизация 20 тыс.руб, учтенная в расходе и включена в состав прочих доходов.Получается, что начисленная амортизация уменьшит налогооблагаемый доход по прибыли, но в то же время увеличит прочий доход и соответственно с него будет начислен налог на прибыль 20%.  Верно я понимаю, что налог на прибыль в любом случае нужно будет платить, но не с гранта, а с прочего дохода, полученного из дохода будущих периодов? Добрый день!Мне кажется, Вы зря смешиваете в данной ситуации налоговый и бухгалтерский учет.Если сумма гранта не относится к налоговым доходам согласно ст. 251 НК РФ, то никакого налогового расхода в виде амортизации не будет - все расходы за счет гранта не будут учитываться для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 20.07.2021 N 03-03-06/3/58003). Т.е. бухучет и налоговый учет в данном случае будут радикально расходиться и приведенные Вами проводки никакого влияния на базу по налогу на прибыль оказывать не будут.

User 2 · Answer

Добрый день! Спасибо за ответ.
Мне не совсем понятно, возможно я неправильно сформулировала вопрос.
Каждый месяц будет отражаться амортизация с расходах и прочих доходах, пока не выйдет срок полезного использования.
Но мы же эту амортизацию не можем поставить в расходы по налогу на прибыль, соответственно, при реализации инновационного продукта в расходах она учета не будет. Таким образом, налогооблагаемый доход будет больше, чем если бы это все приобреталось за собственные средства?

User 3 · Answer

Цитата (Катерина ЭС):Добрый день! Спасибо за ответ. Мне не совсем понятно, возможно я неправильно сформулировала вопрос.Каждый месяц будет отражаться амортизация с расходах и прочих доходах, пока не выйдет срок полезного использования.Но мы же эту амортизацию не можем поставить в расходы по налогу на прибыль, соответственно,  при реализации инновационного продукта в расходах она учета не будет.  Таким образом,  налогооблагаемый доход будет больше, чем если бы это все приобреталось за собственные средства? Добрый день!Да, налогооблагаемый доход по итогу данного инвестиционного проекта будет выше ровно на сумму гранта, т.е. на ту часть расходов на приобретение ОС, которую Вам компенсирует государство, что логично.Если бы Вы самостоятельно финансировали данные расходы, то сумма налоговых расходов была бы на 1000000 руб. больше, однако эту же сумму Вы бу уплатили поставщикам, а налоговая экономия составила бы только 200 000 руб. (20% от 1 млн.), т.е. получение гранта все равно выгодно.

Как уплачивать налог на прибыль при получении гранта?

Comments

Explore More